離岸豁免簡介

香港采用地域來源原則征稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。簡言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業(yè)務(wù)利潤并非來自香港，公司便可于申報香港利得稅時，同時向香港稅局申請“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。
確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。
所以香港公司在稅務(wù)上應(yīng)做出怎樣的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規(guī)定。

離岸豁免申請基本要求

• 01 供應(yīng)商和客戶均不是香港客商；
• 02 訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；
• 03 貨物未在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等；
• 04 未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工；
• 05 未在香港政府留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等。

申請次數(shù)與間隔時間

只要貴司的業(yè)務(wù)沒有改變，在稅務(wù)局的慣常做法下，申請離岸豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請。
若申請成功后，稅局會視貴司以后年度都是離岸，會不定時復(fù)查，以我們的經(jīng)驗來說，短則兩年一次，長則十年以上都沒有復(fù)查過。
如貴司的業(yè)務(wù)于某一年度有所變更，只要在核數(shù)報告與稅表上寫清楚，稅局就會再次出信詢問新業(yè)務(wù)的離岸性質(zhì)，相當(dāng)于需要重新申請離岸豁免。

申請離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料

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  貿(mào)易公司

  • (1) 公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
  • (2)產(chǎn)品：買的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單；
  • (3) 購貨與銷貨：供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價方法（如郵件議價）、合同簽訂地點和負(fù)責(zé)職員，是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司（如適用）；至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負(fù)責(zé)職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；庫存地點（如適用）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險、運(yùn)輸單據(jù)、電郵、傳真等；
  • (4) 收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來，信用證或其他途徑。
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  服務(wù)收入

  • (1) 公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
  • (2) 服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）、服務(wù)地點（為判斷收入來源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類最好）
  • (3) 服務(wù)費(fèi)支付者的信息：名稱、地址、與該公司聯(lián)系方式等；
  • (4) 服務(wù)合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時簽訂、簽訂地點、簽訂方式（如郵件）等；服務(wù)費(fèi)用計算標(biāo)準(zhǔn)；
  • (5) 分包商（如適用）：名稱、地址、支付的標(biāo)準(zhǔn)與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點等；
  • (6) 香港銀行戶口的信息。
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  工程收入

  • (1) 公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
  • (2) 工程地點、工程性質(zhì)、工程進(jìn)展報告、客戶的名稱、地址等；
  • (3) 工程合同、發(fā)票、工程收入明細(xì)表、結(jié)算方式等；
  • (4) 分包商（如適用）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點等；
  • (5) 董事或雇員的差旅行程（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；
  • (6) 香港銀行戶口信息，收付款方式等。