香港一直以來(lái)是企業(yè)家們開展境外業(yè)務(wù)的首選地之一，公司成立后主要相關(guān)稅負(fù)為利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅。香港利得稅就是通常所說(shuō)的“所得稅”，是一種直接稅項(xiàng)，本文將對(duì)香港利得稅政策及申報(bào)要求做具體介紹。
課稅范圍
首先來(lái)了解一下香港利得稅課稅的基本原則。根據(jù)香港《稅務(wù)條例》規(guī)定：“任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。”由此可見，香港利得稅是依據(jù)地域性稅收原則課稅，課稅對(duì)象并無(wú)香港居民或非香港居民的區(qū)別，只有于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)，才須予以征收利得稅。
評(píng)稅基礎(chǔ)
香港利得稅是以公司凈利潤(rùn)（NetProfits）作為評(píng)稅基礎(chǔ)，具體是根據(jù)每個(gè)課稅年度的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而征收的，而應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)須待有關(guān)年度完結(jié)之后才能確定。因此稅務(wù)局會(huì)在有關(guān)年度完結(jié)前征收暫繳稅。待稅務(wù)局其后評(píng)定有關(guān)課稅年度的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)并作出評(píng)稅時(shí)，已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)抵銷所評(píng)定的利得稅。
此外，如若公司某一課稅年度經(jīng)營(yíng)情況不佳而蒙受虧損，虧損被允許結(jié)轉(zhuǎn)并用以抵銷該行業(yè)于隨后年度的利潤(rùn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)多個(gè)行業(yè)的公司，還可將某一行業(yè)的虧損用以抵銷另一行業(yè)的利潤(rùn)。
稅率及計(jì)算方法
香港利得稅的一般稅率為16.5%。從2018/19課稅年度開始，香港公司利得稅開始實(shí)行兩級(jí)制優(yōu)惠稅率 ：香港法團(tuán)（公司）首200萬(wàn)港幣的利潤(rùn)按照8.25%的稅率計(jì)算，超過200萬(wàn)港幣的部分按照16.5%計(jì)算。
為了防止部分公司鉆優(yōu)惠稅率制度的空子，稅局規(guī)定關(guān)聯(lián)公司之間只能選擇其中的一家公司享受兩級(jí)制優(yōu)惠稅率。
利得稅申報(bào)
申報(bào)時(shí)間：新成立的香港公司，通常在成立日后的18個(gè)月左右收到第一份納稅申報(bào)表，須在收到納稅申報(bào)單的3個(gè)月內(nèi)完成第一次納稅申報(bào)表并交至稅務(wù)局；對(duì)于非新成立的香港公司，稅局一般會(huì)在每年4月的第一個(gè)工作日發(fā)出納稅申報(bào)表，需要在發(fā)出日期后的1個(gè)月內(nèi)提交。
申報(bào)義務(wù)與方式：香港公司每年都有向稅務(wù)局報(bào)稅的義務(wù)，即便是公司不需要納稅。依據(jù)香港公司的經(jīng)營(yíng)及營(yíng)收情況，可以將香港公司報(bào)稅方式大致分為三類：1、無(wú)運(yùn)營(yíng)申報(bào)（零申報(bào)）；2、按實(shí)做帳審計(jì)報(bào)稅；3、申請(qǐng)離岸豁免。（具體條件及要求可留言詳詢?nèi)鹭S德永專業(yè)顧問）。
合規(guī)提示
香港公司稅務(wù)申報(bào)是法律要求公司應(yīng)盡的義務(wù)，也是香港公司能夠維持存續(xù)和運(yùn)營(yíng)的必要工作。香港特區(qū)是法治社會(huì)，對(duì)于未及時(shí)報(bào)稅的公司，將會(huì)面臨稅務(wù)局的罰款及被起訴至法院，進(jìn)而影響香港銀行賬戶的使用，同時(shí)公司董事股東也會(huì)被限制進(jìn)出入香港。因此，請(qǐng)各家香港公司一定要及時(shí)做賬報(bào)稅，以免對(duì)公司造成不利影響。
首頁(yè)